ПРАВОВОЙ ЛИКБЕЗ:

 

 

ОБРАЗЦЫ ДОГОВОРОВ:

 

 

КТО ПРИЗНАЕТСЯ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ЛИЦАМИ КИК

(ст.25.13 НК РФ)

 

Контролирующим лицом КИК признаются:

До 01.01.2016

- лица доля участия которых в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

С 01.01.2016

- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

- физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

При том, что, как уже говорилось, хоть основным квалифицирующим ориентиром и является формальный признак, но определяющее значение  имеет фактическое положение вещей.

Так согласно п.п.6-8 ст.25.13 НК РФ контролирующими лицами признаются даже те, кто формально установленным размером доли не владеет, но осуществляет контроль над иностранной организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей, т.е.  фактически оказывает определяющее влияние на распределение прибыли и/или управление активами прямым или косвенным образом, на основании документа или в силу особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

В  то же время, тех, чье участие в иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких российских публичных компаниях, согласно п.4 ст.25.13 НК РФ контролирующими лицами считать нельзя, что логично, поскольку простому акционеру уследить за действиями публичного акционерного общества нереально.

А вот вопрос с учредителем структуры без образования юридического лица в п.9-10 ст.25.13 решен более сурово. Учредительство (основательство) является квалифицирующим признаком контролирующего лица такой КИК, нейтрализовать который он можно только, избавившись навсегда и без права отыграть назад от  любых прав в отношении структуры, ее имущества и прибыли, не сохранив даже малую толику их.

Исходя их буквы закона, можно сказать, что для учредителя структуры без образования юридического лица действует правило «уходя, уходи», поскольку признание его контролирующим лицом с последующим масштабом участия в созданной им структуре никак не связано и даже малый чих в сторону этой структуры будет рассматриваться как контроль.

  

ПРЕДИСЛОВИЕ

ДЕОФШОРИЗАЦИЯ. СУТЬ

Доходы от активной и пассивной деятельности

Обязанности налоговых резидентов в отношении КИК

ЧТО ТАКОЕ КИК

Налоговое резидентство РФ

Квалифицирующие признаки активной холдинговой компании

Квалифицирующие признаки активной субхолдинговой компании

КТО ПРИЗНАЕТСЯ КОНТРОЛИРУЮЩИМИ ЛИЦАМИ КИК

ОСВОБОЖДЕНИЕ ПРИБЫЛИ КИК ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПЛАН ДЕЙСТВИЙ ПО МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ  В  РАБОТЕ  КИК

НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ 2015. СУТЬ

 

Полякова Наталья Валерьевна

 

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ БИЗНЕСА:

 

 

ПРАВО. КАК ОНО ЕСТЬ (причуды правоприменения)

 

ПРАВО. КАК ОНО БЫЛО

(памятники   права прошлых тысячелетий):