Юридические услуги для  бизнеса профессионально и недорого

 

ДОГОВОРЫ

НАЛОГИ

АРБИТРАЖ

 

 

Тел. +7 (495) 517-98-27

         +7 (926) 534-57-80

Правовые проблемы? РЕШИМ!!!

ЮРИДИЧЕСКАЯ ФИРМА

"РАЗНОТОРГ"

 

 

 

 

 

 

РЕАЛИЗУЕМ РЕШЕНИЯ КЛИЕНТОВ ЗАКОННЫМ ОБРАЗОМ

 

г.Москва ул.Кантемировская, д.5, к.4

Нужен договор? СОСТАВИМ!

   

Налоговые претензии? УРЕГУЛИРУЕМ!

 

Арбитражный спор? ЗАЩИТИМ!

 

Есть вопросы? ОТВЕТИМ!

 

Риски? МИНИМИЗИРУЕМ!

 
   

  ГЛАВНАЯ   /   УСЛУГИ   /   ЦЕНЫ   /   КОНТАКТЫ   /   ЭКСПЕРТЫ   /   ВСЕ О ДОГОВОРАХ

 

 

Айда вертеть  налоговое дышло!

Из приказа по ИФНС  г.Роспил 

ГРОЗИТ ЛИ ВАМ

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА?

 

У Вас нет юриста?

У Вас есть мы!

КРАТКИЙ САМОУЧИТЕЛЬ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ДОГОВОРОВ

 

 

ПРАВОВОЙ ЛИКБЕЗ:

 

 

Как  и зачем проверять контрагентов?

 

Как  работать без печати?

 

Как найти своего юриста?

 

Как обеспечить эффективность работы юриста (ПАМЯТКА КЛИЕНТА)

 

Правовые основы оценки качества юридических услуг

 

Рекомендации по заключению договоров

 

Валютные операции и валютный  контроль

 

 

ОБРАЗЦЫ ДОГОВОРОВ:

 

 

 Авторский
 Агентский
 Аренда
 Аренда недвижимости
 Дарение
 Заем
 Ипотека
 Коммерческой концессии
 Комиссия
 Купля-продажа
 Лизинг
 Лицензионный
 Перевозка
 Подряд
 Поручение
 Поставка
 Хранение
 Цессия

 Структура договора

История изменения квалификации одного агентского договора с далеко идущими налоговыми последствиями

Уж не год, не два на Святой Руси

Полыхает немирие лютое

Между мытарями и бизнесом:

Рвут, дерут мошну, не поделят всё.

 

Ходят мытари да покрикивают:

«Ой вы, гой еси,  бизнесменчики,

Вы расщедритесь, раскошельтеся

Да отдайте  в казну все подати

На благие дела на общие.

И поболе давайте, скареды,

Чтоб нам  жалованье  прибавилось,

Подросло благосостояние.

Как дадите,  будет Вам счастие –

Совесть чистая да здоровый сон.

Ну, а буде кто заартачится

И не даст добром – силой обдерём!»

 

Не сдаются предприниматели:

«Вы дерёте с нас не по-честному:

И считать-то толком не учены,

И закон заменяете кривдою.

Да и тратится наше кровное

Не на благо нам, а скорей во вред.

Так берите-ка то, что дадено,

И не шарьте руками лишнего,

Потому как и мы, добытчики,

Тоже боженькой  не обижены.

Постоим за свое, законное,

И умом и силой удалою!"

 

Да ФНС ее знает…

 

Придет ли к нам налоговая проверка? Вот один из основных вопросов российской современности, с которым засыпают и просыпаются бизнесмены и бухгалтеры родной страны. А есть ли на него ответ?

ФНС утверждает, что есть, и получить его можно изучив Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (с изменениями и дополнениями, как водится) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее – Концепция).

Приложениями к Приказу являются собственно Концепция и  Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Изначально планировалось автоматизировать процесс отбора подконтрольных: присвоить каждому критерию удельный вес, по которому система будет беспристрастно «рейтинговать» налогоплательщиков. «Лидеры рейтинга» - безусловные кандидаты на проверку. Однако не срослось, бо формализм и объективность – вещи суть разные. Спасибо родному государству, что оно хоть иногда это признает.

Так что  четкого ответа, придет ли к Вам проверка, и если придет, то когда, сыскать Вам по ряду причин не удастся. Но сориентироваться, каков нынче налоговый контроль и «как с ним бороться», получится несомненно. А посему приступим.

Начнем с оценки ситуации в целом и ее влияния на поведение налоговых органов.

Итак, общеизвестным является факт, что в российском бюджете (особливо в пенсионной его части) выросла дырища, которая  не то что не уменьшаться, но даже зафиксироваться на прежнем уровне не обещает, потому как:

1. Основной источник доходов бюджета (нефтегазовые заработки) не столь полноводен, как хотелось бы, в силу колебаний спроса, цен, стремления Европы к энергонезависимости от  России и т.п.;

2. Крым вернулся домой, как долго воевавший за Родину вдали от дома солдат, измученный и нуждающийся на ближайшее время в нашей с Вами благодарности, внимании и заботе;

3. Число добытчиков неуклонно снижается, а нахлебников столь же неуклонно растет;

4. Кризис жадности и непрофессионализма, породивший проблемы 2008 года, не иссяк, бо мир, переждавши на деньги своих госбюджетов особо глухие времена, творит все то же и все так же, а значит, очередной «шандарах» не за горами (чего, впрочем, никто и не скрывает);

5. Россия хоть по части непрофессионализма в последнее время от  мира вроде как стала отставать,  но пока не так, чтобы очень заметно.

Пока что у нас заниматься  собственно производством отваживается только самый героический герой или обладатель очень значимого административного ресурса, потому как производить без основных средств практически невозможно, а за основные средства всегда можно бизнесмена схватить да потискать. Вот и выходит, что производитель (особливо, если он еще и позитивно узнаваемым товарным знаком озаботился) крайне и всесторонне уязвим. Всяк на него зарится: и бюджет, и рейдер, и близлежащие проверяльщики-обиральщики...  Административный барьер перескочил, так о конкурента споткнулся…

 

Правда, в последнее время  надежда на то, что на сей раз государство поможет-таки бизнесу в очередной раз спасти себя, а затем и   государство с бюджетом подтянуть, появилась, бо потребностью в импортозамещении уже не только и рак на горе стращает, но и жареный петух в темя долбит.

В условиях, когда сами собою доходы повышаться не хотят, остается в соответствии со здравым смыслом мобилизовать имеющиеся ресурсы, то есть:

а) тратить меньше и с толком;

б) по сусекам поскребать.

 

Пункт «а» в государстве российском отвеку неисполним был. Дело Минобороны пообсуждалось некоторое время как образец непримиримой борьбы с коррупцией да и затихло, по обычаю. Прочие же управленцы бодаются меж собою,  перемещаются с места на место, но "работают" пока еще   в значительной степени  по-прежнему. Президент, правда, погрозил разворовывание бюджета приравнять в терроризму, но как скоро это до раскрадателей дойдет, вопрос пока нерешенный.

 

Так что основная государства надежда –  («б») сусеки, то есть, мы  с Вами, коллеги-налогоплательщики, при всесторонней «помощи» налоговых органов.

Обещано, что повышать налогов в ближайшее время не будут. Это момент позитивный. Но зато уже существующие налоги примутся тщательней собирать и налоговое администрирование совершенствовать продолжат. Сие, хоть кому-то и не в радость, но законно и логично: чем душить добросовестных налогоплательщиков поднятием ставок прежних налогов и введением новых налогов, лучше поспособствовать легализации серых доходов налогоплательщиков, добросовестностью не блещущих.

 

Отсюда мораль: закручивания гаек не избежать, а потому «стройсь, равняйсь, смирно!».

Пока что именно так, поскольку сочиняя приказ в 2007 году, любимое государство в деньгах так, как ныне, ограничено не было и в порыве благодушия провозгласило вполне разумный принцип:

 

Ты - мне, я - тебе

 

Государству без наших денег никак никуда. Но скажем честно, и нам без него тоже. Оборона, благодаря Крыму, должна окрепнуть, какие-никакие  нормотворчество и правоохрана, лечение-обучение, социальное обеспечение и прочие радости цивилизации нам необходимы. Государство наше с этим, говоря откровенно, справляется пока что так себе. Но без него, может статься, и того бы не было. А потому подкармливать его приходится, хоть тресни. Теория общественного договора…

Исходя из сказанного, Концепцию и иже с нею можно считать разумным воплощением теории общественного договора в отношениях государства и налогоплательщиков-бизнесменов на практике, ибо она не устанавливает порождающих бесконечные налоговые споры правил подобно Налоговому кодексу, но пытается предоставить конкретные ориентиры, ограничивающие фанатизм сторон (налогоплательщиков - в части уклонения, налоговых органов – в части обдирания).

Коротко говоря, плати по тарифу да не высовывайся, и я тебя не трону. Именно с этой целью установлены желаемые государством и обеспечивающие безопасность налогоплательщика процентные уровни налоговой нагрузки и рентабельности, уровень заработной платы, а также названы вызывающие сомнения государства в добросовестности налогоплательщика признаки, которых рекомендовано избегать.

Поскольку, как ранее уже говорилось,  главная цель государства – наскрести на колобок, то именно плановые критерии интересуют его всего боле. К изрядно заплатившему  придирок относительно прочих условностей будет не в пример меньше.

Одно досадно – «план» заряжен со столь великими изъянами, что даже государство не решается признать «плановые» критерии единственно применимыми.

Ведь  писано-то по итогам предыдущего периода (считай, с опозданием на год с лишним) да большущими мазками. Получается  устаревшая средняя температура не по больнице даже, а по стране (без какой-бы то ни было разбивки на регионы и применяемые налоговые режимы) для столь укрупненных категорий больных, что в одной категории (отрасли) могут оказаться хворый пневмонией и страдающий плоскостопием.  

Но какой-никакой, а все ж ориентир. Понятно, сколько нужно отдать бюджету в качестве страховки. Имеющий деньги да откупится, так сказать. Так что равнение на план.

Того же, кто в заданную цифирь не вписывается, каждая промашка по прочим критериям близит к проверке и сопутствующим гадостям жизни с неуклонностью взбешенного носорога. Потому - иерархия. Бюджет с налогового органа выполнение плана требует, а налоговый орган – с налогоплательщиков.

Если план налогоплательщиками выполняется, то и налоговый орган в целом благодушен (мздоимствует местами, но не зверствует). А за полученный сверху втык по причине невыполнения плана  налоговый орган мстит налогоплательщику нещадно. Тут уж во все карманы подай.

В дополнение к сказанному на основании здравого смысла и личного опыта, следует заметить еще кое-что. Налоговики – тоже люди, а значит закон энергосбережения (минимальными усилиями к максимальному результату) им не чужд. В связи с этим «нерезультативные проверки» категорически не приветствуются, бо наводят на неблагие мысли либо о непрофессионализьме, либо о коррупционной связи контролируемых с  проверяющими.

Но голыми критериями сыт не будешь.  «Нерезультативные проверки» под запретом, а «план» довлеет, и выполнить его нужно, но убиваться при этом сверх меры желания никакого. Посему средь не вписавшихся в критерии  для проверки будут выбираться те, с кого есть надежда без лишних трудов и волокиты взять кой-чего. Таковыми являются:

- «долгоиграющие и оборотистые» налогоплательщики на основной системе. Не бегать же, в самом деле, с языком на плече за оравой мелюзги, когда одной-двумя проверками можно подлатать прореху. Тем более, что малая толика изрядного налогоплательщика не убьет, а за что помытарить всегда найдется;

- налогоплательщики помельче на основной же системе или, на худой конец, для «бедных» налоговых, на пятнашке (упрощенке доходы минус расходы), уже проверенные на пугливость и давшие слабину, показав, что с них есть, что взять, и у которых по данным налоговой есть, что терять;

- «состоятельные» по сведениям налоговой ИП (это тебе не мобильная абстракция в виде мелкого юрлица, которое может обнулиться, раздробиться, самоликвидироваться и т.п. Прекращение предпринимательской деятельности не освобождает гражданина от обязанности нести всяческую ответственность за прежние грехи всем своим имуществом и свободой. Тем ИП уязвим и для налоговых органов интересен).

Наиболее распространенное и очевидное для налоговой «есть что терять», в первую очередь, означает наличие маломобильных активов - недвижимости и дорогостоящих лицензий или других заменяющих их документов, обязательных для ведения определенных видов деятельности (допусков СРО, свидетельств о включении в реестры, документов об аккредитации, и т.п.). Но и прочие моменты (существенные обороты, бренд, обращение на рынке ценных бумаг и т.д.) без внимания не останутся. Стоимостная оценка «есть что терять» варьируется в зависимости от региона, текущих успехов в выполнении плана и представления о «нерезультативности проверки»  конкретной налоговой (что в Тьмутараканьках  - «озолотимся», то в столице - «по миру пойдем»).

В самом выгодном положении оказываются применители упрощенки с объектом налогообложения доходы, вмененщики и «держатели» патентов, которые не смешивают эти относительно прозрачные режимы с более уязвимыми системами налогообложения. Тариф для них установлен,  идеей развития малого бизнеса и самозанятости они прикрыты, а для проверки весьма утомительны. Одно дело ошибки в налоговом учете задокументированных доходов-расходов  изыскивать (готовое смотри, да переоценивай), а совсем другое – сыскать и раздоказать никак не обозначенное и не учтенное ради сокрытия от налогообложения. Таких могут зацепить разве что рикошетом от проверяемого партнера (если тот оказался особо недобросовестным налогоплательщиком, опороченным связями с однодневками, участником коррупционной схемы и т.п.).

То есть,  для выбора самого уязвимого из уязвимых  для все той же экономии энергии надобно как  следует прицелиться.

Отсюда мораль: выездная налоговая проверка идет не к тому, на кого Бог, послал, а к тому, кого как шельму пометил.

Метками являются:

- промашки по критериям Концепции,

- компромат, собранный в ходе прочих мероприятий налогового контроля, полученный в результате обмена информацией с другими органами и т.д. и т.п. (следует отметить, что представление о компромате у налоговых органов весьма специфическое, не всегда разделяемое арбитражными судами);

- наличие у налогоплательщика достаточных активов.

Так что, с какой стороны ни глянь, а все выходит, что самооценка – вопрос хоть и неоднозначный, но отнюдь не праздный. Пройдемся же по критериям и оценим, кому в какие рамки  в соответствии с избранной системой налогообложения втискиваться. А начнем с главного.

 

«ПЛАНОВЫЕ» КРИТЕРИИ

 

 Уровень налоговой нагрузки

 

Итак, честно признавая, что особое раздражение, вызывают налогоплательщики, уклоняющиеся от выполнения плана, государство  ставит отклонение уровня налоговой нагрузки от среднего по отрасли на первое место среди критериев самоконтроля, которые рекомендовано соблюдать (относительно актуальные данные выкладываются на сайте ФНС http://www.nalog.ru/kontr_func/nal_kont/viezd_prov/prov_concept/).

Для кого ориентир. Концепция умалчивает, но тайна сия невелика есть. Включив разум понимаем, что к  ЕНВДшникам, держателям патентов,  упрощенцам, платящим 6 % дохода, на этой козе не подкатишь.

Остаются применители общей системы,   упрощенцы на пятнашке и плательщики единого сельхозналога. Ну, и конечно те, кто мешают разные режимы.

Как считать. Как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налогоплательщиков, представляемой в налоговые органы, и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (далее - Росстат).

То есть, сумму уплаченных налогов берем из налоговой отчетности, а сумму (оборота) выручки – из статистической (считай – бухгалтерской). Чудны, дела твои, ФНС…

Суммы выручки берутся без НДС и акцизов.

Суммы налогов, уплачиваемых налоговыми агентами (НДФЛ, НДС при аренде государственной недвижимости и т.п.), не учитываются.

С чем сравнивать. Актуальные данные выкладываются на сайте ФНС http://www.nalog.ru/kontr_func/nal_kont/viezd_prov/prov_concept/.

 

Если,  паче чаяния, дождавшись статистики, Вы обнаружите, что план Вы выполнили, имеете право на вздох облегчения.

Если результаты подсчетов плачевны, то стоит задуматься, чтобы по получении письменного запроса налогового органа о причинах низкого уровня нагрузки быть готовым дать на него  убедительный ответ, доказывающий, что это печальное явление носит временный характер, но сей момент неизбежно по причинам исключительно объективным.

 

Уровень заработной платы

 

Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации – еще один смертный грех по мнению родного государства. Бо платящий низкую зарплату бизнесмен – как есть, искплататор трудового народа и злостный уклоняльщик от уплаты взносов на обязательное страхование, саботирующий декларации властей о социальности государства российского и обещания о повышении благосостояния электората.

Государство же то о повышении зарплаты врачам объявит, то учителям подкинуть велит, то военнослужащих с правоохранителями подкормить вознамерится. Пенсии опять же повышает регулярно.

А на какие, с позволения сказать, шиши весь этот «банкет» устраивать, если с копеечной зарплаты бизнесмены ни фонды толком не пополнят, ни на НДФЛ особо не растратятся? То-то же!

Для кого ориентир. Для каждого, кто имеет наемных работников.

Как считать.  Чтобы определить среднюю заработную плату на одного работника налогоплательщика, данные об общей сумме доходов работников, приходящихся на фонд оплаты труда, делятся на  сведения о среднесписочной численности работников.

Однако ж не забывайте, что при выборе объектов для проведения выездных налоговых проверок налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы ("в конвертах"), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.

Потому не стоит завираться, например, указывая в предоставляемых работникам справок для получения кредитов и прочих нужд завышенную зарплату. Равно как и обижать своих работников тоже явно не стоит, а то сговорятся да наврут с три короба, что Вы им золотом платили, а в зарплатных ведомостях медь писали.

 

С чем сравнивать. Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации можно получить из следующих источников:

- из официальных интернет-сайтов органов статистики или региональных управлений ФНС России. Их адреса можно узнать на сайтах http://www.gks.ru  и http://www.nalog.ru;

- из сборников экономико-статистических материалов, публикуемых территориальными органами Росстата (статистический сборник, бюллетень);

- непосредственно в органе статистики или налоговой инспекции (региональном управлении ФНС России).

 

Честно скажем, что сведения, содержащиеся на сайте Мосгорстата, выглядят завышенными. Но сравниваться предписано именно с ними.

Итак, если в план по уровню налоговой нагрузки и зарплаты Вы вписались, то, считай, страховку оплатили. Остальные критерии для Вас – факультатив, пренебрегать которым все ж не стоит.

Если же нет – продолжаем изучение Концепции и своих особо слабых мест с прежним тщанием и упорством.

 

Уровень рентабельности

 

Для кого ориентир. Для тех, кто сдает бухгалтерскую отчетность, и чья налоговая нагрузка зависит от уровня доходов. Таковыми являются применители основной системы налогообложения, упрощенцы и плательщики единого сельхозналога.

Как считать.  

В соответствии с примечаниями к Приложению № 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ следует рассчитывать два показателя:

1. Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.

2. Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.

 

С чем сравнивать. Сравнивать полученные цифирки нужно с показателями, которые приведены в Приложении N 4 к Приказу по соответствующему виду деятельности.

Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то ориентироваться будут  по вашему основному виду деятельности согласно данным ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Если Ваша рентабельность ниже среднестатистической  на 10 % и более… Печалька…

 

 

ПРОЧИЕ КРИТЕРИИ

 

Убытки в отчетности

 

Для кого ориентир. Для всех, чья налоговая база зависит от разницы между доходами и расходами, т.е. для  применителей основной системы налогообложения, упрощенцев «на пятнашке»  и плательщиков единого сельхозналога.

Суть. Авторы Концепции полагают, что отражать в бухгалтерской или налоговой отчетности убытки в течение 2-х и более лет добросовестному налогоплательщику совершенно неприлично.

Это Вам не хронический дефицит бюджета, господа налогоплательщики! Только государство может жить не по средствам, а мы с Вами – никак не моги, потому как если мы своими налогами бюджету дефицит не покроем, он нам по башке дефолтом даст. А некоторых, кто под руку на несоблюдении установленных критериев попадется, налоговая по миру пустит.

Что позволено Юпитеру, за то налогоплательщику – карманы навыворот.

 

Значительные налоговые вычеты по НДС

 

Ну, тут всякому ясно, что применимо это только к плательщикам НДС.

Под значительностью понимается 89 % и более в течение 12 месяцев. То есть, 11 % начисленного НДС бюджету отдай и спи спокойно.

 

Опережающий темп роста расходов

 

Для кого ориентир. Для плательщиков налога на прибыль организаций… Так прям и написано… То есть, ИП и спецрежимники сей пункт могут пропустить с чистой совестью.

Суть. Туманна…

Вроде как из наименования пункта следует, что авторы Концепции наивно полагают, будто темпы роста расходов и приличного бизнесмена никак не должны превышать темпы роста доходов. Эх, эти бы слова да Богу в уши. Все б у нас несеяно росло! Только задумал чем заняться, не вложился еще даже, а уж доходы поперли. Сказка! Только в исполнении налоговых органов страшноватая какая-то.

Но дальше больше. В следующих строках, которые вроде как должны расшифровывать суть, прозрачно намекается, что  темпы роста расходов с темпом роста доходов, отраженные в налоговой отчетности, у добросовестного налогоплательщика должны совпадать с отраженными в отчетности  бухгалтерской. Гениально! Законодатель предписывает местами несовпадение налоговой и бухгалтерской отчетности, а ФНС супротив того возражает…

А при том, что деньги, оставшиеся после уплаты налогов, всяк волен по своему разумению тратить (в том числе и на то, что в составе расходов для целей налогообложения учитывать прямо запрещено), это есть сугубое нарушение права собственности. В бухучете-то эти траты отразить мы обязаны, а в налоговом – категорически невправе.

В общем, бредовенький такой пунктик. Утрированно говоря, не вложившись,  заработай и совпадение  бухгалтерской и налоговой отчетности обеспечь. Пи-и-п!

 

Неоднократное приближение к пределам, при превышении

которых налогоплательщик теряет право на применение

спецрежима

 

Для кого ориентир. Ясно – для спецрежимников.

Суть. Поле спецрежимов огорожено границами (предельный размер доходов, численность работников, площадь используемых помещений и т.п.). Приближаться к этим границам более чем на 5 %, два раза в течение календарного года и чаще противопоказано.

Вроде все ясно. С предельным размером доходов для упрощенки только непонятка. Предел этот установлен  на год. Два раза в год приблизиться к пределу точно не получится – после первого раза, если не затормозишь, на основную систему слетишь. Опять же получение доходов – не конвейер. Сегодня клиенты (покупатели) атакуют, завтра притихли. При таких условиях равномерно поквартально реализацию разбить не удастся. Сезонный фактор опять же…

Однако за этим критерием налоговые органы начали в последнее время бдеть внимательнее, особливо, если за учредителем (руководителем) еще какие бизнесы по данным налоговых органов зарегистрированы. Сопоставят данные о перераспределении доходов и придут разъяснить на месте.

 

Приближение расходов предпринимателя к его годовым доходам

 

Для кого ориентир. Для ИП на общей системе, т.е. уплачивающих НДФЛ.

Суть. Доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ, заявленных в налоговых декларациях, в общей сумме их доходов не должна превышать  83 процента.

Т.е., налоговая база по  НДФЛ должна составлять не менее 17 % общей суммы дохода.

 

Привлечение перекупщиков или посредников

 

Для кого ориентир. Для всех!

Суть. Построение цепочек контрагентов без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) есть явный признак недобросовестности налогоплательщика, стремящегося к получению необоснованной налоговой выгоды.

Так что, заключая любую сделку, завсегда помните, что налоговики могут Вас сурово расспросить о целях ее заключения вообще и о резонах, которыми Вы руководствовались при выборе данного конкретного контрагента, в частности. А потому призадумайтесь заранее, чтобы потом не было мучительно больно за нещадно взысканное  «сэкономленного» и даже более того.

 

Непредставление пояснений

по требованию налогового органа в ходе камеральной проверки

 

Для кого ориентир. Для всех!

Суть. Кто игнорирует налоговую камерально (не представляет пояснений/информации, утратил документы и не озаботится их восстановлением), того она разъяснит выездно.

Посему следует хранить бухгалтерскую и налоговую отчетность пуще ока и на запросы налоговых органов отвечать своевременно и полно.

Если с Вас затребовали целую библиотеку, а Вы не поспеваете, в установленный срок представьте, что успели подготовить, и в сопроводительном письме укажите, что и рады бы все разом дать да «грузовик поломался», но починяете и в ближайшее время всенепременно представите недостающее.

Коли жаждут пояснений относительно ошибок в отчетности, несоответствия рассматриваемых критериев и т.п., отвечайте в срок,  коротко, но доходчиво, обоснованно и достоверно.

Если взыскуют документов по контрагентам, не мешает с контрагентами связаться и уточнить, «не подправили» ли те чего. Частенько бывает и такое, что в процессе согласования условий сотрудничества или урегулирования претензий, стороны порождают некоторое количество не совпадающих меж собой вариантов, а потом сами забывают, что на выброс, а что – в дело. Так не поленитесь же для себя, любимых, бо расхождения могут выйти боком для обеих сторон.

В общем, с запросами налоговых органов шутки плохи. Тут если гора не идет к Магомету, то Магомет эту гору в щебень обратит.

 

Частая смена мнста налогового учета

 

Для кого ориентир. Для всех юридических лиц.

Суть. Два и более случая с момента государственной регистрации юридического лица смены места нахождения, если указанные изменения влекут необходимость изменения места постановки на учет по месту нахождения данного налогоплательщика-организации.

Откровенно дурковатый критерий. Народ, памятуя еще  о существовавшей в не столь отдаленном прошлом привычке налоговых органов при переходе из одной налоговой в другую затеваться с выездными проверками, а также учитывая мороку со сменой адреса, всячески старается этого избегать, даже вопреки закону.

К тому же, рыба ищет, где глубже, а бизнесмен, где доходнее (производство дешевле, торговля бойчее и т.д.).  Сегодня бизнесмен в подвале спичками торгует, а послезавтра, может, на строительство собственного завода по производству оборудования для изготовления спичек заработает и забудет свой подвал, как страшный сон.

В столице, где перемещение на 300 м может означать возникновение обязанности смены налоговой, этот критерий и вовсе  странен.

Однако ж,  написано пером…

Если при росте оборотов, налоговой  нагрузки и зарплаты, перемещения и выглядят  обоснованно, и «выполнению плана» налоговой никак не препятствуют, то в случае миграции между налоговыми по «адресам массовой регистрации» налогоплательщиком, чей вклад в бюджет «плановым» критериям никак не соответствует, проверки оченно можно ждать.

 

Деятельность с высоким налоговым риском

 

Для кого ориентир. Для всех!

Суть. Налоговые органы честно рассказывают о тех вопросах, которые станут Вам задавать, чтобы уличить в недобросовестности. Так что заготовьте ответы заранее.

Итак, что не нравится налоговым органам:

- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность (противоречит Закону «О персональных данных» и здравому смыслу: сделка заключается с компанией, соответственно, ответственность перед контрагентом несет компания, а не руководитель, которые могут меняться, как перчатки. Одно дело заглянуть в паспорт при проверке полномочий, а другое – копировать паспорта руководителей всех контрагентов и отвечать за сохранность персональных данных);

- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, Интернет-сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;

- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru);

- контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;

- наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафными санкциями, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);

- отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;

- приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физическими лицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);

- отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);

- выпуск, покупка/продажа контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача/получение займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;

- существенная доля расходов по сделке с "проблемными" контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.

Чем больше перечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше шанс попасть под раздачу.

Рекомендации налоговых органов по снижению налоговых рисков выглядят несколько утопично, чтоб не сказать хуже.

Авторы Концепции предлагают налогоплательщикам, которые по результатам самостоятельной оценки выявили, что их деятельность подпадает под признаки ведения деятельности с высоким налоговым риском или под налоговую схему рекомендуют:

- исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период. Для этого следует подать уточненные декларации (расчеты) за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском;

- уведомить о представлении уточненной отчетности инспекцию, чтобы налоговики имели возможность вовремя учесть это обстоятельство при составлении плана выездных проверок (с уточненной отчетностью представляется пояснительная записка по форме, которая приведена в Приложении N 5 к Приказу).

Короче, выходи с поднятыми руками.

При этом Концепция обещает, что повинную голову меч не ссечёт:

- истребовать у Вас в ходе камеральной проверки дополнительные документы не станут;

- принимать решение о проведении у вас выездной проверки будут только при наличии дополнительной информации о нарушении вами налогового законодательства и по предварительному согласованию с ФНС России.

Однако НК РФ этих обещаний никоим образом не подтверждает. И если налоговая затеется Вас проверять, то оспорить результаты выездной проверки на том основании, что проведение проверки не было согласовано с ФНС России, даже не надейтесь.

Тут, может статься, доносчику первый кнут и достанется. Одновневку-то Вашу то ли сыщут, то ли нет (может она и не однодневка вовсе), а Вы тут, под руками да с чистосердечным признанием. Дои - не хочу.

Посему десять раз подумайте, прежде чем, следуя рекомендациям налоговой, стучать на контрагентов. Лучше контрагентов выбирайте тщательнее – целее будете.

 

РЕЙТИНГ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, КОТОРЫЕ НАЛОГОВИКИ АНАЛИЗИРУЮТ

ПРИ ПРОВЕРКЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

Некоторое время назад редакция «Российского налогового курьера» составила рейтинг критериев, на которые налоговики чаще всего обращают внимание при анализе показателей годовой бухгалтерской и налоговой отчетности.

Было выбрано 14 критериев. Свое мнение высказывали:

- 7 экспертов, бывших в прошлом налоговыми инспекторами, а ныне являющихся аудиторами и налоговыми консультантами;

- пользователи сайта  www.rnk.ru.

         И вот что получилось.  

Критерий

По результатам опроса экспертов:

По результатам опроса на сайте www.rnk.ru,

%

(количество баллов из 14 возможных)

%

Высокий удельный вес налоговых вычетов

12,72

90,86

68,75

Убыточность организации в течение нескольких лет подряд

 

12,29

 

87,79

 

80,47

Рентабельность компании ниже статистических данных по отрасли

 

9,15

 

65,36

 

34,38

Зарплата ниже среднего значения по отрасли

8,58

61,28

53,13

Соотношение удельного веса прямых и косвенных затрат

7,29

52,07

20,31

Неоднократное приближение к пределам, при превышении которых налогоплательщик теряет право на применение спецрежима

 

 

7

 

 

50

 

 

17,19

Расходы организации растут быстрее ее расходов

6,72

 

48

40,63

Расхождение отчета между данными отчета о прибылях и убытках и декларации по налогу на прибыль

 

6,58

 

47

 

60,94

Несовпадение налоговой и бухгалтерской выручки

6,58

47

50,78

Уровень налоговой нагрузки отклоняется от среднего значения

 

6,15

 

43,93

 

46,09

По данным бухгалтерского баланса отсутствуют ОС или их недостаточно для ведения основной деятельности

 

6

 

42,29

 

21,88

Сумма доходов в бухучете больше, чем в налоговом

6

42,29

35,16

Сумма расходов в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском

 

5,72

 

40,86

 

36,72

Непостоянная динамика движения денежных средств по расчетным счетам

 

4,15

 

29,64

 

10,94

 

Как видим, эксперты, к которым идут все больше с проблемами, и работники бухгалтерии, имеющие опыт «безнаказанной» сдачи отчетности, не вполне соответствующей критериям «налоговой безопасности»,  во мнениях местами существенно разошлись.

Это лишний раз подтверждает несклонность налоговых органов выезжать на «нерезультативные проверки» к тем, кто шустрит по мелочи, но с кого нет надежды взять достаточно для выполнения плана.

При этом не следует забывать и о коварстве налоговых органов. Наивно ждать выездную проверку немедля после того, как Вы засветились. Им ведь нужно не только волокиту с включением в план проверок соблюсти, но и  компромат собрать, а для этого – усыпить Вашу бдительность, дав расслабиться. Потому вероятность проверки повышается по мере истечения отведенного для этого трехгодичного срока.

 

В общем, береженого Бог бережет.

 

 

Удачи, дамы и господа!

 

Директор  ООО «РАЗНОТОРГ»
Полякова Наталья Валерьевна

       НАШИ ЭКСПЕРТЫ

КОНТАКТЫ

 

 

НАШИ УСЛУГИ:

 

 

Юридические и налоговые консультации

 

Экспертиза и составление договоров и контрактов

 

Налоговые споры

 

Арбитраж

 

Юридическое обслуживание

 

Правовая и налоговая экспертиза  бизнес-проектов

 

Бесплатные   консультации

 

ЦЕНЫ

 

 

ПРАВО. КАК ОНО ЕСТЬ (причуды правоприменения)

 

 

Деофшоризация  и налоговая амнистия - кнут и пряник российского налогообложения

 

Грозит ли вам выездная налоговая проверка?

 

Государство российское против серых зарплат. Методика доказывания

 

Неустойка и НДС. Больные вопросы

 

Обложение НДС международных чартерных  авиаперевозок (история изменения квалификации одного агентского договора)

 

Качество юридических услуг  (проблемы оценки)

 

ПРАВО. КАК ОНО БЫЛО

(памятники   права прошлых тысячелетий):

 

Древний Рим

 

Законы XII таблиц

Институции Гая

 

Вавилон

 

Законы Хаммурапи
 

Русь-матушка

 

Русская правда

Судебник 1497 года

Соборное уложение  1649 года

 

ПРАВОВОЙ ЛИКБЕЗ

Краткий самоучитель по составлению договоров

Качество юридических услуг (проблемы оценки)

Как найти юриста?

Как  и зачем проверять контрагентов?

Как работать без печати?

Валютные операции и валютный  контроль

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ

ДЛЯ БИЗНЕСА

 

Юридические консультации

Экспертиза и составление договоров и контрактов

Налоговые споры

Арбитраж

Юридическое обслуживание

Правовая экспертиза бизнес-проектов

Бесплатные юридические консультации

ЗАНИМАТЕЛЬНАЯ ЮРИСПРУДЕНЦИЯ

 

Право. Как оно есть - причуды современного правоприменения

Деофшоризация  и налоговая амнистия - кнут и пряник российского налогообложения

Грозит ли вам выездная налоговая проверка?

Государство российское против серых зарплат. Методика доказывания

Неустойка и НДС. Больные вопросы

Налогообложение НДС международных чартерных авиаперевозок (история изменения квалификации одного агентского договора)

 

Право. Как оно было (памятники   права прошлых тысячелетий)

Законы XII таблиц

Институции Гая

Законы Хаммурапи

Русская правда

Судебник 1497 года

Соборное уложение  1649 года

 ГЛАВНАЯ

КООРДИНАТЫ

ЦЕНЫ

НАШИ ЭКСПЕРТЫ

Rambler's Top100