Письмо Минфина РФ от 14.02.2012 N 03-07-11/41

Юридические услуги для бизнеса профессионально и недорого: договоры, налоги, арбитраж	Правовые проблемы? РЕШУ!		НЕЗАВИСИМЫЙ ЮРИСТ ПОЛЯКОВА НАТАЛЬЯ ВАЛЕРЬЕВНА +7(495)517-98-27 +7(926)534-57-80

	Нужен договор? СОСТАВЛЮ!	от 5 000 руб.
	Налоговые претензии? УРЕГУЛИРУЮ!	от 15 000 руб.
	Арбитражный спор? ВЫИГРАЮ!	от 15 000 руб.
	Правовые и налоговые вопросы? ОТВЕЧУ!	от 3 000 руб.
	Риски? МИНИМИЗИРУЮ!
	ГЛАВНАЯ / УСЛУГИ / ЦЕНЫ / ВСЁ О ДОГОВОРАХ / ВСЁ О НАЛОГОВЫХ СПОРАХ

СПАМЕРАМ ЛЮБЫХ МАСТЕЙ Я КРАЙНЕ НЕ РАДА И ВЕЖЛИВОСТЬЮ ИХ НЕ ПООЩРЯЮ!!!

Если Вы не считаете себя спамером, это еще не означает, что донимаемые Вашими звонками с Вами согласны.

Айда вертеть налоговое дышло!

Из приказа по ИФНС г.Роспил

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 февраля 2012 г. N 03-07-11/41

ПРАВОВОЙ ЛИКБЕЗ:

КРАТКИЙ САМОУЧИТЕЛЬ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ

Предисловие

1. Понятие и основания возникновения налоговых споров

2. Самые общие правила ведения налоговых споров

3. Досудебное обжалование актов/действий/бездействия налоговых органов

4. Судебное обжалование актов/действий/бездействия налоговых органов

КРАТКИЙ САМОУЧИТЕЛЬ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ДОГОВОРОВ

Предисловие

1. Структура договора

2. Преамбула

3. Предмет договора

4. Права и обязанности сторон

5. Цены и порядок расчетов

6. Ответственность сторон

7. Срок действия договора

8. Прочие условия

9. Реквизиты и подписи сторон

10. Приложения и дополнительные соглашения к договору

11. Исполнение договора

Шпаргалки по составлению договоров

Агентирование

Аренда

Заем

Комиссия

Купля-продажа

Подряд

Поставка

Услуги

Рекомендации по заключению договоров

Как и зачем проверять контрагентов?

Как работать без печати?

Как найти своего юриста?

Как обеспечить эффективность работы юриста (ПАМЯТКА КЛИЕНТА)

Правовые основы оценки качества юридических услуг

ОБРАЗЦЫ ДОГОВОРОВ:

Авторский
Агентский
Аренда
Аренда недвижимости
Дарение
Заем
Ипотека
Коммерческой концессии
Комиссия
Купля-продажа
Лизинг
Лицензионный
Перевозка
Подряд
Поручение
Поставка
Хранение
Цессия

Структура договора

Вопрос: Согласно условиям договора перевозки грузов исполнитель оказывает заказчику услуги по постоянному обеспечению потребностей заказчика в свободном наличии автомобилевозов для перевозок автомобилей заказчика и услуги по организации перевозки автомобилей по территории РФ на основании заявок на перевозки.

В случае отсутствия заявок на перевозки в течение отчетного месяца заказчик оплачивает исполнителю штрафные санкции по договору в размере согласованных ставок (в том числе НДС) за услуги по обеспечению потребностей заказчика в свободном наличии автомобилевозов.

Правомерно ли исполнитель выставляет заказчику к уплате НДС в составе указанных штрафных санкций и выдает счет-фактуру?

Правомерно ли принятие налогоплательщиком к вычету входящего НДС, предъявленного к уплате по штрафным санкциям, предусмотренным договором, по счету-фактуре, полученному от исполнителя?

Ответ:

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении предусмотренных договором сумм штрафных санкций, полученных исполнителем, оказывающим услуги, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

По мнению Департамента, суммы штрафных санкций, полученные исполнителем, оказывающим услуги, за невыполнение заказчиком условий, предусмотренных договором оказания услуг, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой данных услуг. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 18 Приложения N 5 "Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения" к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" получателем вышеуказанных средств в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном экземпляре.

Учитывая изложенное, у заказчика, перечислившего исполнителю суммы штрафных санкций за невыполнение условий договора, оснований для вычета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных исполнителем при получении этих денежных средств, не имеется.

Одновременно сообщается, что в случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.02.2012

ЦЕНЫ

ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ БИЗНЕСА:

Юридические и налоговые консультации

Экспертиза и составление договоров и контрактов

Налоговые споры

Арбитраж

Юридическое обслуживание